Modelo 390
Declaración Resumen Anual del IVA
El cierre fiscal del IVA explicado paso a paso. Descubre qué es el modelo 390 de la Agencia Tributaria, cuándo presentarlo y cómo cuadrarlo con tus declaraciones trimestrales para evitar problemas con Hacienda.
Periodicidad
Anual
Tipo
Informativo
Plazo 2026
1-30 Enero
¿Pago?
No
¿Qué es el Modelo 390?
El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA que deben presentar autónomos y empresas ante la Agencia Tributaria (AEAT). Se trata de una declaración puramente informativa, lo que significa que no supone ningún pago ni devolución.
Su función principal es recopilar y resumir todas las operaciones de IVA que has ido declarando durante el año en tus modelos 303 trimestrales.
¿Modelo resumen IVA = Modelo 390?
Sí, cuando escuches hablar del "modelo resumen anual IVA", "declaración anual del IVA" o "resumen anual IVA", siempre se refieren al modelo 390.
¿Para qué sirve el Modelo 390?
Hacienda utiliza el modelo 390 como mecanismo de control para verificar que todo lo que has declarado trimestre a trimestre es correcto.
Control de coherencia
Comprueba que la suma de los 4 modelos 303 coincide exactamente con el 390.
Visión global
Agrupa bases imponibles, cuotas repercutidas y cuotas soportadas de todo el año.
Detectar errores
Permite encontrar discrepancias antes de que Hacienda te envíe un requerimiento.
Archivo tributario
Queda como documento oficial del ejercicio fiscal para futuras comprobaciones.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Como regla general, todos los sujetos pasivos del IVA que presentan el modelo 303 trimestralmente están obligados a presentar el modelo 390 anual.
🎉 ¡Buenas noticias! Quién está EXENTO
Desde hace unos años, hay tres supuestos que te libran de presentar el 390:
Autónomos en módulos (REOS)
Solo si rellenas el apartado específico del 4T del modelo 303.
Arrendadores de locales urbanos
Si tu única actividad es el alquiler de locales a empresas.
Empresas en el SII
Las que llevan Libros Registro a través de la Sede electrónica de la AEAT (grandes empresas).
Plazo de presentación del Modelo 390
El modelo 390 se presenta una vez al año, coincidiendo con el cierre del cuarto trimestre del IVA (y junto con el modelo 303 del 4T).
Plazo presentación ejercicio 2025
1 - 30 de Enero 2026
Último día: 30 de enero de 2026 a las 23:59h
Ojo: coincide con el 303 del 4T
El modelo 303 del cuarto trimestre también se presenta hasta el 30 de enero. Aprovecha para presentar ambos el mismo día y asegúrate de que cuadran.
Cómo rellenar el Modelo 390 paso a paso
A continuación te mostramos un tutorial completo paso a paso para rellenar el modelo 390 correctamente. Este ejemplo es para un freelance informático, diseñador o similar, aunque los pasos son similares para otras actividades.
Importante: Aviso Legal
Este tutorial es un ejemplo orientativo para freelancers informáticos y diseñadores. El modelo 390 tiene variaciones dependiendo de la actividad del declarante. Si necesitas ayuda personalizada, ponte en contacto con nosotros.
Acceder a la Sede Electrónica de la AEAT
El primer paso es acceder a la página del modelo 390 en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria:
Ir a la Sede Electrónica
Identificarse e iniciar declaración
Identifícate con DNI-e, PIN o Cl@ve. Una vez dentro, rellena los datos identificativos del modelo.
💡 Consejo: Comprueba si ya hay una declaración presentada para este ejercicio. Si la hay, podrás modificarla. Si no, presentarás una nueva.
Completar datos del sujeto pasivo
Rellena los datos de la página 1 del modelo con toda tu información como sujeto pasivo (nombre o razón social, NIF, domicilio fiscal, etc.).
Declarar actividades económicas
Pulsa en la siguiente página con los controles de la parte superior y rellena la parte de actividades. Hay que darle al icono del lápiz que se ve en la parte derecha del renglón.
Elige una actividad principal y luego las que correspondan como secundarias.
✅ Resultado esperado: En el resumen aparecerá algo como la siguiente imagen cuando acabes:
Declarar IVA devengado (repercutido)
Ve a la página 4 del documento para rellenar la parte del IVA devengado (la página 3 es para que la rellene un representante en caso de tenerlo). Aquí buscas la base imponible total de todo lo que has facturado en el año y lo colocas en la fila que corresponda al tipo de IVA (normalmente 21%).
💡 Nota: Si solo tienes actividades "normales", no habrá que rellenar nada más. En la parte superior aparecerá un resumen automático.
Declarar IVA soportado (deducible)
Ve a la página 6 del documento y rellena los datos del IVA soportado (el IVA que has declarado como GASTO en todo el año), de forma muy similar al paso anterior.
En la página 7 aparecerá el resumen correspondiente del IVA soportado:
Verificar resultados anuales
En la página 11 deberá aparecer un resumen de los resultados anuales. Es importante que estos valores cuadren con la suma de tus 4 modelos 303 trimestrales.
Declarar ingresos trimestrales realizados
Ve a la página 12 y en el lápiz hay que poner el dinero que se ha INGRESADO en cada trimestre del año. Esto se refiere a los trimestres: marzo, junio, septiembre y diciembre.
Presentar declaración
Si no has hecho inversiones u otras operaciones que generen ingresos adicionales, no habrá que rellenar nada más. Puedes darle a "Presentar Declaración", lo que hará que se genere el PDF y te lo descargue como justificante.
Posibles errores
Es posible que se encuentren errores al presentar. En ese caso, aparecerán en pantalla y te permitirán ir a la página correspondiente para subsanarlos antes de presentar.
¡Tutorial completado!
Ya conoces todos los pasos para rellenar tu modelo 390. Si necesitas ayuda personalizada para tu caso específico, no dudes en contactarnos.
Solicitar ayuda personalizadaEjemplo práctico: Modelo 390
Imagina que durante 2025 has presentado estos modelos 303 trimestrales:
| Trimestre | IVA Repercutido | IVA Soportado | Resultado |
|---|---|---|---|
| 1T (Enero-Marzo) | 2.100 € | 840 € | +1.260 € |
| 2T (Abril-Junio) | 1.890 € | 630 € | +1.260 € |
| 3T (Julio-Sept) | 2.520 € | 1.050 € | +1.470 € |
| 4T (Oct-Dic) | 2.310 € | 1.260 € | +1.050 € |
| TOTAL ANUAL (390) | 8.820 € | 3.780 € | 5.040 € |
📌 Importante: Estos totales (8.820 €, 3.780 €, 5.040 €) son exactamente los que debes incluir en tu modelo 390. Si no coinciden, Hacienda te enviará un requerimiento.
¿Cómo se presenta el Modelo 390?
El impreso 390 solo puede presentarse de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
Certificado digital
FNMT, APE o similar
DNI electrónico
Con lector de tarjetas
Cl@ve PIN
Sistema Cl@ve
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 390
¿El modelo 390 supone algún pago?
¿Qué pasa si presento el 390 fuera de plazo?
¿Puedo presentar complementaria del 390?
¿Qué diferencia hay entre el 303 y el 390?
📑 En este artículo
📅 Plazos 2026
Para el ejercicio 2025:
- Inicio 1 enero 2026
- Fin 30 enero 2026
🎉 ¿Estás exento?
Si estás en módulos, solo alquilas locales o usas el SII, puede que te libres de presentar el 390.
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Ingeniero informático y autónomo desde 2014. Me presento todas las declaraciones yo mismo, lo que me ha obligado a aprender fiscalidad de verdad. También desarrollo herramientas para VeriFactu y automatización fiscal.